中小企业和个人熟悉税法可合理节约纳税成本但需要注意法律风险
是否懂税法差别巨大：苹果、微软、谷歌和思科在内的美国四大科技巨擎上周被公布共同持有高达1240亿美元美国国债，其中大部分由其海外子公司离岸持有，这意味着它们以此可以躲避美国国内高额税单。
实际上，自2008年欧美金融危机爆发以来，如何合理交税，尤其是针对中小企业，国家出台各种刺激经济增长的方案，其中减税以帮助企业和个人减轻负担，增加生产和消费的动力是最重要的内容之一。
我国财政部税政司13日发布营改增试点运行的数据显示，2013年减税规模超过1400亿元。但是，有不少企业和个人并未完全熟悉税法，从而造成了不必要的负担。
文/记者陈海玲
案例一：年所得额可微控在30万元以内
我国现行企业所得税法对小型微利企业有税收优惠政策。具体规定是，小型微利企业减按20%的企业所得税税率征收企业所得税。
小型微利企业的条件如下：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过l00人，资产总额不超过3000万元。
如果某工业企业符合小型微利企业的其他标准，但年度应纳税所得额预计到12月底将略超30万元(达30.1万元)，则可以合理计划减少生产额或销售额使年度应纳税所得额控制在30万元以内，以享受20%的企业所得税税率优惠政策。
解读：如果年应纳税额明显高于30万元的企业将不适合使用此种办法避税，否则有逃税之嫌，而且企业发展壮大，年销售额追求更高才是营利的根本。
案例二：拆伙注册月销售未达2万可免税
李小华与李小凤兄妹俩2009年3月合伙在街上开了一家日杂小卖部(小型微利企业)，月销售(营业)额在3万元左右。
2013年7月，国务院常务会议决定，从2013年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。
于是，李小华与李小凤兄妹俩2013年8月注销了这家合伙开设的日杂小卖部，在同一条街上同时各自重新开设了自己的日杂小卖店(假设仍为小型微利企业)，但其月销售额都没有达到2万元。
这样一来，他们就可以按政策享受上述暂免征收增值税和营业税的优惠。
解读：将原有的日杂小卖部一分为二，虽有降低经营规模达到减税扶持标准的功效，但要注意，分租两个场所开店的成本是否也因此水涨船高。
案例三：
发奖金注意个税临界点
季末，某公司发奖金，老板觉得张先生的表现较好，发给他8000元；李先生表现更加突出，发了8200元。但发完奖金，张先生收到的钱却比李先生的还多，这是为何？
原来是“个人所得税临界点”所致：扣除3500元的免征额及“五险一金”后的1500元至4500元的部分个人所得税率10%，超过4500元至9000元的部分个人所得税率为20%。而8000元正好是一个“门槛”。
奖金8000元的张先生税约为450元，奖金8200元的李先生被征税约940元。8000-450=7550，8200-940=7260，多收奖金的李先生实际收入反比少收了奖金的张先生少。
解读：根据个税法，有几个月收入的临界点需要注意，它们分别是5000元、8000元、12500元、38500元、58500元及83500元，在扣除“五险一金”和免征额(3500元)后，其对应的个税税率是5000元以下为3%、5000~8000元为10%、8000~12500元为20%、12500~38500元为25%、38500~58500元为30%、58500~83500元为35%、83500元以上为45%。
当然，如果应得奖金远高于临界点，也可忽略个税率的不同，毕竟更多奖金可覆盖税收成本。此外，税务政策的规定发放年终双薪可单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税，由于不需要与当月工资合并缴纳个税，因此可以降低税率。
风险提示：
为避税事后“税收筹划”有风险
据了解，由于避税具有正反两面性，且不违法，故一般国家对于合理避税的态度是矛盾、复杂的。
大信税务师事务所(广州)有限公司总经理李德华接受本报记者采访时表示，合理避税是一把“双刃剑”。其后果既是消极的，也有积极方面。避税的最大坏处就是造成国家税收的流失。
此外，其消极后果还包括损坏税收的公平、合理原则，诱使国家间产生恶性税收竞争，使所在国乃至整个世界的收入和分配发生扭曲等等。
而合理避税的积极后果，是使得国家有可能制定和利用税收优惠政策引导企业的投资、理财和经营行为，积极合理调整经济结构，调节社会收入分配，实现政府的经济社会政策意图，并能促使政府完善税收政策和堵塞征管漏洞等等。
但李德华提醒道，我国2008年开始实施的企业所得税法和之前实施的企业会计准则都原则上确定了实质重于形式原则，规定一切经济事项要按照实质而不是表面形式进行会计和纳税处理。对于不具有实际商业目的、纯粹以减轻税负为目标的事后“税收筹划”行为，均可按其交易实质进行征税。这给合理避税行为带来了巨大风险。
